新视频-  充分利用(ERC)雇员保留税抵免(点击此处)

摘要:广泛的法案，影响深远的税收和救济后果，现在是法律

周日, 12/27/20, 特朗普总统签署了一项综合法案，为联邦政府的正常运作提供资金, 以及一项重要的冠状病毒应对和救济补充拨款法案. 该法案包含许多刺激条款和一些影响2020年纳税义务的条款.  在研究了5个,500多页的文本, 我们认为以下要点对我们的许多客户来说是最重要的条款. 因为这项法案可能会对2020年的税收负担产生重大影响, 请浏览下面的要点，并与您的注册会计师联系，讨论这些可能会如何影响您的独特情况. 1月5日, 我们还将举办一场一小时的虚拟活动，回顾该法案及其2021年的机会. 我们祈祷你有一个非常快乐的圣诞节, 在经历了多事的2020年之后，祝你的新年充满祝福!

12月19日，国会参众两院协商并通过了一项综合开支法案^th 周末到周一.  这包括12项拨款，每项1美元.在剩下的预算年度里，典型的政府支出将达到4万亿美元, 以及《手机赌博软件下载排行》中另外9000亿美元的救济.  我们将在下面探讨救灾支出中的几个项目, 其中亮点包括1660亿美元的直接支票, 1200亿美元的额外失业援助, 2840亿美元用于工资保护计划.0 (PPP2), 以及为特定企业提供额外资金, 受大流行病影响的保健和教育. 

所有PPP贷款可扣除的PPP费用:免税减免收入的基础增加  

财政部长姆努钦和美国国税局在过去9个月里明确规定，用购买力平价支付的费用不能在所得税中扣除, 为所有PPP借款人创造重大税收事件.  一年只剩下一个星期了, 国会的行动已经扭转了这一局面, 随着该法案成为法律，这些费用现在显然是可以扣除的.  也, 将为通过实体从免税收入适用于免除债务提供一个基础, 进一步保证上述费用的可抵扣性.  购买力平价借款人确实收到了圣诞惊喜, 因为他们将能够鱼与熊掌兼得，尽管所有的指导和逻辑到目前为止.  这对我们的客户来说是一个显著的好处.  此外，有资格获得减免的PPP覆盖成本清单已经扩大.

工资保护计划第二次提取贷款:又名PPP2 -所有非农就业资格, 2美元的帽子, 资格与任何季度收入下降25%挂钩. 2019年同一季度为2美元.5 x avg. 每月工资，特别增加到3美元.5英镑用于餐馆和招待费

符合条件的借款人可以获得第二笔PPP贷款. 这些第二次提取PPP贷款限制为a) 2美元的较低者.b)借款人每月平均工资成本的2-1/2倍(如果借款人是食品服务或酒店业务，则为3-1/2倍).

符合条件的实体包括任何业务关系, 非营利组织, 个体工商户, 以及其他一些组织 a) 雇用300名或更少的员工 b) 与2019年同期相比，2020年一个日历季度的收入是否减少了25%.

FFCRA扩展:EPSLA和EFMLEA在原始框架内扩展到3/31

《手机赌博软件》下的《手机赌博软件》(EPSLA)和《手机赌博软件下载排行》(EFMLEA)都将延长至3月31日, 2021.  这些病假工资被誉为遏制COVID传播的最有效策略之一, 因为他们让数百万有传染性的人留在家里领取工资.  也, 企业获得了所有这些工资的一美元对一美元的抵免, 所以这对员工来说确实是一种增量收益, 如果结构正确的话, 用人单位.  对许多美国工人来说, 失去工资将严重影响家庭的现实可能导致他们带病工作.  这些工资削弱了这个严酷的事实，延长这些工资是受欢迎的.  请参阅我们的“发布及推广”策略及 EPSLA和EFMLEA的好处 如果你是有保险的雇主，那么你就有资格获得抵免.  新法案还为自雇人士提供了在计算适用抵免额时使用2019年收入而不是当年收入的选择, 另一个有利于商业的条款是什么.

员工保留信用 Changes: 1) More than a consolation prize rules for 2020; 2) Prospective: extended 至七月一日, 2021, 增加到70%, 涨到10美元,每个员工每季度最高工资, 并将总收入同比降幅测试降低至20%

作为“安慰奖”而设立的员工保留信用(ERC)已被放开，该奖励是为收入大幅下降的非ppp接受者提供的, 扩大, 和扩展.  这是一笔非常重要的信贷，所有潜在的纳税人都应该仔细研究, 即使他们确实收到了PPP资金, 因为新法案的第206条打击了“安慰奖”规则，该规则将该条款限制于非ppp接受者.  信用证的原始信息 可以在这里找到.  该计划的结束日期已从1月1日提前, 2021, 至七月一日, 2021, 允许这种情况再延长六个月.  更重要的是, 2021年前两个季度, 抵税额已从适用工资的50%改为70%.  也, 工资上限从10美元改变了,到2020年，一年总共有5000美元(5美元),每名员工最高可获000学分), to $10,到2021年，每个适用季度可获得5000美元(允许另外潜在的14美元),在2020年可能实现的信用基础上，再增加1000万的信用额度。.  所需的四分之一vs. 针对2021年资格的上一季度滚动收入下降测试已从收入下降50%放宽至仅下降20%. 然而, 这仍然是一个按季度的分析，包括开始和结束条款, 这现在可以依赖于上一季度而不是当前季度.  值得注意的, 除了收入下降测试, 如果企业在一个日历季度内由于政府限制商业的命令而全部或部分暂停运营，也可能有资格获得ERC, 旅行, 或因COVID-19而举行的小组会议.  国税局提供了一些Q&这是一个相当自由的分析，许多企业都遭受了损失, 但没有达到收入测试标准, 是否具有追溯性和前瞻性.  进一步说明, 重要的是，在2020年豁免申请中，为符合条件的ERC企业整合PPP1美元，并为迄今为止不符合条件的历史工资整合PPP1美元, 并分析2021年前两个季度PPP2资金和获得更大ERC福利的资格.  将这些自由化的员工保留积分与PPP计划下的选定承保费用减免结合起来是必要的, 也是每个企业主观的、独特的过程.  受影响纳税人, PPP宽恕应用程序和选择的承保费用更重要的是要集成到这个概念框架中，以避免始终存在的错失机会的潜在陷阱.

要求增加PPP贷款金额的能力:如果你还没有被原谅

如果借款人的PPP贷款未被免除，则PPP借款人可以要求增加其贷款金额, ,要么 1) 借款人归还部分PPP贷款或 2) 没有收到借款人有资格获得的全额贷款.  我们在PPP过程的早期注意到，有几家银行没有正确处理贷款, 全部金额, 由于在制度层面上对《手机赌博软件》某些方面的不同解释.  考虑到当时购买力平价市场的泡沫状况，许多借款人只是把这些资金当作批准的.  对于少数受影响的客户来说，这可能是一个受欢迎的好处，而且意义重大.

简化PPP贷款减免150美元,000或更少:不再需要发送支持, 文件保留4年, 更简单的应用和证明

对于150美元以下的贷款，小企业管理局需要签发一份简化的单页宽免申请,在最终法律生效后的24天内. 为了获得宽恕, 借款人只需要证明i)聘用的员工人数, Ii)估计的工资支出金额, (三)贷款总额. 借款人亦必须证明申请表是准确无误的, 借款人已遵守与PPP贷款有关的要求, 雇佣记录保存4年，其他记录保存3年.  这些新的简化要求也将适用于150美元的新贷款申请,000或以下.

废除EDIL推进PPP贷款整合:不再减少PPP宽恕

借款人的PPP贷款宽免不会因借款人的EIDL预付款金额而减少. 如果EIDL预付款先前减少了借款人的PPP贷款宽免, SBA将通过EIDL Advance增加宽恕.  这些信息是通过现有的贷款减免申请流程掌握的, 预计SBA将直接汇出剩余的余额, 从而减少了银行和借款人账簿上的部分贷款.

501(c)(6)组织的PPP资格:501(c)(6)可以回去申请PPP1

证券交易委员会. 501(c)(6)和目的地营销组织现在有资格获得PPP1贷款. 该机构的雇员不得超过300人，游说活动也必须受到限制. 职业体育联盟不包括在内. 证券交易委员会. 501(c)(6)组织包括商会、房地产委员会和贸易委员会.  这是一次重大的扩张, 由于许多贸易和成员组织在大流行中遭受了严重损失.

关闭场地运营补助金:某些剧院场地2019年收入补助金的45%(上限为1000万美元)

该法案允许向某些关闭的场馆运营商支付补助金.  合资格人士或实体包括现场场地营运商或推广商, 戏剧制作人, 现场表演艺术组织经营者, 博物馆运营商, 电影院经营者, 人才代表.  运营商必须满足一些要求才有资格获得赠款, 包括在2月29日全面运作, 2020, 该场馆打算在批准之日重新开放.  符合条件的场地的赠款金额为2019年收入的45%或1000万美元中较低者.  补助金是由受收入下降影响最大的优先运营商提供的, 首先是收入下降90%的运营商, 然后是收入下降70%的运营商.

商务餐全额扣除临时津贴:2021年和2022年的餐费100%可扣除

在2021和2022日历年，该法案允许100%扣除商务餐.  要符合资格，必须支付餐馆提供的食物或饮料的费用.  合格商务餐的规定仍然适用, 但纳税人将能够扣除100%的金额，而不是2020年生效的50%的限制.  这不是溯及既往的规定, 而围绕收回娱乐费用的游说并没有坚持下去.  这并不令人意外, 因为2020年可能不会是恢复派对的一年.  让我们对2021年抱有一些希望!

扩展器:一个包含1个扩展器的大列表, 2, 延长5年，从WOTC到高度利用的采矿紧急救援规定

该法案规定了现行税收规定的许多扩展条款.  一些比较重要的规定包括:医疗费用扣除额的分项纳税人将保持在7.5% floor of adjusted gross income; deductions for energy-efficient commercial buildings (which will be inflation-adjusted); and a transition from qualified tuition deductions to the Lifetime Learning Credit.  这些扩展器是永久扩展.  The following extenders have been extended through 2025: the New Markets tax credit; Work Opportunity 税 Credit (WOTC); employer credit for paid family and medical leave (not to be confused with FFCRA credits); and gross income exclusion for discharge of indebtedness on a principal residence.  节能物业有许多信贷规定, 酿酒厂, 以及其他行业.  请联系您的注册会计师，以确定是否有特定的信贷或到期条款仍然可用.